في هذا السياق، تبرز الاستشارات الضريبية كعنصر محوري في تصميم وتطبيق هيكلة ضريبية مثلى للمشاريع المشتركة في المملكة. يساعد المستشارون الضريبيون الشركات على فهم النظام الضريبي السعودي، والاستفادة من المزايا، وتجنب المخاطر المحتملة.
أولاً: أهمية المشاريع المشتركة في السوق السعودي
تمثل المشاريع المشتركة وسيلة فعالة لدخول السوق السعودي أو توسيع الأعمال فيه، وتُستخدم غالبًا في القطاعات الحيوية مثل:
- الطاقة والتعدين
- التكنولوجيا والبنية التحتية
- الرعاية الصحية
- العقارات والإنشاءات
- النقل والخدمات اللوجستية
من خلال الشراكة مع كيان محلي، يمكن للشركات الأجنبية التغلب على التحديات القانونية والتشغيلية، وتوسيع نطاق الوصول إلى العملاء، وتحقيق تكامل الموارد.
لكن، من دون هيكلة ضريبية صحيحة، قد تواجه هذه المشاريع التزامات ضريبية غير متوقعة، تؤثر على العوائد وتُضعف الكفاءة المالية.
ثانيًا: النظام الضريبي في السعودية – لمحة سريعة
قبل البدء في الهيكلة الضريبية، يجب فهم مكونات النظام الضريبي في المملكة:
الضرائب الأساسية:
- ضريبة الزكاة: تُفرض على الكيانات المملوكة بالكامل للسعوديين أو لمواطني دول مجلس التعاون.
- ضريبة الدخل: تُفرض على الكيانات الأجنبية (أو حصص الشركاء الأجانب في المشاريع المشتركة) بنسبة 20%.
- ضريبة القيمة المضافة (VAT): بنسبة 15% على أغلب السلع والخدمات.
- ضريبة الاستقطاع: تُفرض على الدخل المحوّل لجهات غير مقيمة، وتختلف نسبتها حسب نوع الخدمة.
الجهات المنظمة:
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)
- وزارة الاستثمار السعودية
- الهيئة العامة للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (منشآت)
ثالثًا: ما المقصود بالهيكلة الضريبية للمشاريع المشتركة؟
الهيكلة الضريبية تعني تصميم الهيكل القانوني والمالي للمشروع المشترك بطريقة تُحقق الامتثال القانوني وفي الوقت نفسه تُقلل العبء الضريبي.
وتشمل عناصرها:
- اختيار الشكل القانوني الأمثل (شركة ذات مسؤولية محدودة، شركة مساهمة، فرع أجنبي...)
- تحديد نسب الشراكة والتوزيع الضريبي بين الشركاء
- ترتيب التمويل (رأس مال مقابل ديون)
- معالجة ضريبة الاستقطاع والتحويلات
- آليات توزيع الأرباح والخسائر
- التزامات التسجيل والامتثال الضريبي
رابعًا: دور الاستشارات الضريبية في الهيكلة الفعالة
يساعد مكتب الاستشارات الضريبية الشركات على:
1. تحليل التأثير الضريبي لكل شريك
هل سيخضع الشريك لضريبة الزكاة أم ضريبة الدخل؟ ما هي الآثار المترتبة على اختلاف الجنسيات ونسب التملك؟ هذه الأسئلة لا يمكن تجاهلها.
2. تصميم الهيكل القانوني الأمثل
على سبيل المثال، قد يكون تأسيس شركة جديدة مشتركة (Joint Venture Entity) أفضل من الدخول في شراكة تعاقدية فقط، خاصة من حيث الخصم الضريبي والامتثال.
3. الاستفادة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
لدى السعودية اتفاقيات مع أكثر من 50 دولة. يمكن للمستشارين الضريبيين الاستفادة من هذه الاتفاقيات لتقليل ضريبة الاستقطاع أو الدخل المفروضة على الشركاء الأجانب.
4. تخطيط تمويل المشروع
بعض الشركات تفضل تمويل المشروع بالديون لتقليل الأرباح الخاضعة للضريبة (من خلال خصم فوائد القروض). لكن هناك ضوابط على "ترقيق رأس المال" يجب الانتباه لها.
5. ضمان الالتزام الضريبي وتجنب الغرامات
المستشار الضريبي يضمن تسجيل الكيان الجديد، تقديم الإقرارات الضريبية في مواعيدها، وتطبيق النسب الصحيحة لضريبة القيمة المضافة أو الاستقطاع.
خامسًا: تحديات ضريبية شائعة في المشاريع المشتركة
- الخلط بين الزكاة والضريبة
عدم وضوح حصة كل شريك في الأرباح قد يسبب إشكالًا في نوع الضريبة المستحقة. - النزاعات على نسب الضريبة
عدم الاتفاق المسبق على كيفية تقاسم الالتزامات الضريبية يؤدي إلى نزاعات مالية. - التقصير في تسجيل الضريبة المضافة
الكثير من المشاريع تغفل عن التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عند بلوغ حد التسجيل الإلزامي. - عدم الامتثال لضريبة الاستقطاع
دفع مستحقات لشريك أجنبي دون اقتطاع الضريبة يعرّض المشروع لعقوبات من ZATCA.
سادسًا: أفضل الممارسات لهيكلة ضريبية فعالة
- التخطيط الضريبي قبل توقيع اتفاقية الشراكة وليس بعد بدء التشغيل.
- الاستعانة بخبرة محلية من مستشارين ضريبيين على دراية بالتنظيم السعودي.
- تحديد دور كل شريك بوضوح من حيث الالتزام والربح والمخاطر.
- تحديث الهيكل الضريبي دوريًا وفق التغيرات التشريعية.
- تضمين شروط ضريبية واضحة في الاتفاقية القانونية (Tax Clauses in JV Agreement).
سابعًا: من يحتاج إلى استشارات ضريبية؟
تحتاج الكيانات التالية إلى استشارات ضريبية متخصصة عند دخول مشروع مشترك:
- الشركات الأجنبية الراغبة في تأسيس شراكات بالسعودية
- المستثمرون المحليون مع شركاء خارجيين
- المشاريع الكبرى في القطاعات المستهدفة (الطاقة، التكنولوجيا، الخدمات المالية)
- التحالفات الاستراتيجية بين القطاع العام والخاص (PPP)
إن نجاح المشروع المشترك لا يتحقق فقط بالجدوى الاقتصادية أو التشغيل الفعّال، بل يتطلب تخطيطًا ضريبيًا مدروسًا. فوجود هيكل ضريبي واضح وفعّال يعزز من الشفافية، يحسّن الكفاءة المالية، ويجنب الشركاء المخاطر والغرامات المكلفة.
لذلك، يُنصح دائمًا باللجوء إلى مكاتب استشارات ضريبية متخصصة تواكب التغيرات في الأنظمة السعودية، وتقدّم حلولًا مخصصة لكل مشروع.
المراجع:
قواعد المنشأة الدائمة في السعودية للشركات الأجنبية
الآثار الضريبية لطرح أرامكو للاكتتاب العام والإدراجات العامة
قواعد تقنين رأس المال في السعودية لتمويل الدين